|
(1) Плательщики налога
Физические лица, постоянно проживающие на территории Китая, либо проживающие не постоянно, но хотя бы год и более, уплачивают подоходный налог с доходов, полученных ими из любых, в том числе находящихся за пределами Китая, источников. Любое физическое лицо, в том числе не имеющее постоянного места жительства в Китае и не проживающее в Китае год и более, уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из источников на территории КНР.
(2) Облагаемые доходы и расчет суммы подоходного налога к уплате
а. Заработная плата, оплата труда
Заработная плата облагается по принципу учета суммы дохода за минусом единовременного вычета в размере 800 юаней и обложения его налогом по 9-тиступенчатой шкале ставок:
Шкала подоходного налога № 1
Формула для расчета суммы налога к уплате:
Месячный облагаемый доход = валовая сумма месячного дохода – 800 юаней;
Сумма налога к уплате = месячный облагаемый доход Х применимая ставка – разовый вычет
Налогоплательщики, не имеющие постоянного места жительства в Китае, но получающие зарплату и вознаграждение из источников в Китае, либо те налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно, но имеют доходы из источников из-за рубежа, могут воспользоваться правом на дополнительный вычет (3200 юаней в месяц) в дополнение к обычному вычету в размере 800 юаней.
б. Доходы с продукции семейных хозяйств и предпринимательские доходы
Сумма налога с доходов от выпуска продукции семейных хозяйств и от индивидуальной предпринимательской деятельности исчисляется путем вычета из суммы валового годового дохода суммы соответствующих расходов и потерь и применения к полученной разнице пятиступенчатой налоговой ставки:
Шкала подоходного налога № 2
Формула для расчета суммы налога к уплате:
Годовой облагаемый доход = Годовой валовой доход от производства или предпринимательской деятельности – Расходы и потери
Сумма налога к уплате = годовой облагаемый доход Х Применимая налоговая ставка – разовый вычет
в. Обложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями. Подоходный налог с этих сумм исчисляется путем применения налоговой ставки согласно шкале № 2 к годовому доходу, уменьшенному на сумму необходимых расходов (800 юаней в мес.).
г. Вознаграждение за оказанные услуги, авторское вознаграждение, роялти, доходы от лизинга
Доходы или сумма вознаграждения, полученного за оказание услуг, авторского вознаграждения, роялти и лизинговых доходов облагаются по ставке 20%, применяемой к сумме валового дохода, уменьшенного на 800 юаней (в случае, если каждый платеж не превышает 4000 юаней), либо к сумме, остающейся после уменьшения суммы дохода на 20% (если каждый платеж превышает 4 тыс. юаней). Формула расчета суммы налога к уплате:
Облагаемый доход: Валовой доход из подлежащих налогообложению источников – 800 юаней (или -20%)
Сумма налога к уплате = Облагаемый доход Х 20%
д. Доходы от передачи имущества
Налоговая база при обложении доходов от передачи имущества – это выручка от передачи имущества, уменьшенная на сумму стоимости имущества и разумных расходов. Ставка налога – 20%. Формула расчета суммы налога к платежу:
Облагаемый доход = Выручка от передачи имущества – Начальная стоимость имущества – разумные расходы
Сумма налога к платежу = облагаемый доход Х 20%
е. Проценты, дивиденды, бонусы и непредвиденные доходы
Сумма налога исчисляется путем применения 20%-ной налоговой ставки к каждой сумме выручки. Формула расчета налога к уплате:
Сумма налога к уплате = Полученная сумма Х 20%.
(3) Важнейшие налоговые льготы.
Следующие виды доходов не подлежат обложению подоходным налогом:
а. Премии за достижения в науке, технике, образовании, культуре, общественном здравоохранении, спорте и охране природы, присуждаемые провинциальными народными правительствами, министерствами и ведомствами при Госсовете, Народно-освободительной армией Китая (подразделениями уровня армии и выше), а также иностранными и международными организациями;
б. Процентные доходы от сберегательных вкладов, процентные доходы с государственных облигаций Минфина и облигаций, выпущенных с одобрения Госсовета;
в. Специальные государственные довольствия, выплачиваемые в соответствии с едиными положениями Госсовета, а также субсидии и довольствия, выведенные из-под налогообложения Госсоветом;
г. Благотворительные пособия, пенсии по случаю потери кормильца, платежи в рамках материальной помощи;
д. Страховые выплаты пострадавшим;
е. Увольнительные и демобилизационные выплаты военнослужащим;
ж. Поселенческие, увольнительные и выходные пособия госслужащим, выплачиваемые в соответствии с едиными положениями Госсовета;
з. Пенсионные платежи в рамках медстрахования и пенсионного страхования, накопленные и получаемые в соответствии с установленным порядком;
и. Доходы, полученные дипломатическими и консульскими работниками, а также другими лицами, выведенные из-под налогообложения согласно законодательству Китайской Народной Республики;
ж. Доходы, не подлежащие налогообложению согласно международным соглашениям, участниками которых является правительство Китая.
(Китайский информационный Интернет-центр China.org.cn) 26/06/2006
|
